2022年注会税法易错易混点辨析五

2022年注会《税法》是考试中重要的科目，考生在很多的知识点上容易混淆，那么易错易混点有哪些呢？以下是具体内容：

【易错易混点·15】实际资产损失vs法定资产损失

实际资产损失是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。例如:股权转让损失、处置资产损失等。

法定资产损失是企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查，且在会计上已作损失处理的年度申报扣除。如:被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的，债务人的死亡、破产、失踪等出现的损失。

【易错易混点·16】专项扣除vs专项附加扣除vs其他扣除

(1)专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

(2)专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

(3)依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

【易错易混点·17】购货佣金vs卖方佣金vs中介佣金

(1)“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“卖方佣金”是支付给卖方代理人的佣金，实际也是购买货物的一项支出。“中介佣金”是支付给中介机构的，属于购买货物的支出。

(2)购货佣金:因为强调是向自己的采购代理人支付的劳务费用，视为是支付给内部自己人员的支出，这个支出与报关前的货价没有密切的关系。所以不计入关税完税价格。

其他佣金和经纪费:代表卖方利益或买卖双方利益的，根据规定应计入关税完税价格。

【易错易混点·18】计算房产税的时候什么时候需要考虑月份，什么时候不需要乘月份

从价计征是需要考虑月份的，因为从价计征的房产税税率是年税率，所以这里是要考虑月份数的;

从租计征要分情况处理:

①如果题中给出的是月租金XX万元，我们就要考虑他一共出租了几个月，用月租金乘以相应的月份数:;②如果题中给出的是年租金XX万元，我们就要看问的是几个月的房产税，注意这里可能有陷阱:

③如果题中直接给出当年收取的租金是XX万元，这时我们直接乘以从租计征的税率计算即可。

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