2021年注册会计师CPA《审计》模拟试题及答案
来源：注册会计师CPA | 时间：2022-05-15
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2021年注册会计师CPA《审计》模拟试题及答案
1、在实施财务报表审计时，注册会计师特别关注被审计单位是否存在舞弊行为。以下与此相关的说法中，正确的是（）。
A.虽说舞弊的隐蔽性较强，注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证
B.注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生．进而评估舞弊导致的重大错报风险
C.将被审计单位资产挪为私用。通常属于通过编制虚假财务报告实施舞弊的手段之一
D.如果注意到被审计单位大量采用分销渠道，应怀疑发生侵占资产导致的舞弊风险较高
2、下列关于会计师事务所质量管理体系的说法中，错误的是（）。
A.由于不同会计师事务所、不同业务之间存在差异，质量管理体系在设计上会存在差异
B.质量管理体系应当不断完善和优化，不是一成不变的
C.会计师事务所的项目合伙人应当对质量管理体系承担最终责任
D.会计师事务所应当指定专门的合伙人(或类似职位的人员)对质量管理体系的运行承担责任
3、下列关于舞弊的说法中。不恰当的是（）。
A.舞弊导致的重大错报属于特别风险
B.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
C.对能够导致财务报表产生重大错报的舞弊，无论是编制虚假财务报告，还是侵占资产，注册会计师均应当合理保证能够予以发现
D.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则
4、针对会计估计的风险评估程序和相关活动，下列说法中，错误的是（）。
A.注册会计师主要通过询问管理层，了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形
B.注册会计师可能考虑复核上期财务报表中会计估计的结果
C.注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断
D.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报
5、EFG会计师事务所审计了甲公司2019年度财务报表，2020年甲公司更换了会计师事务所，拟聘请ABC会计师事务所审计其2020年度财务报表，在ABC会计师事务所拟承接该业务之前需要与EFG会计师事务所进行沟通．以下有关该沟通的说法不正确的是（）。
A.在前后任注册会计师的沟通过程中。ABC会计师事务所负有主动沟通的义务
B.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所进行沟通的前提是征得甲公司的同意
C.沟通必须要采用书面的方式进行
D.ABC会计师事务所和EFG会计师事务所均应当对沟通过程中获知的信息保密
6、通常无需包含在审计业务约定书中的是（）。
A.财务报表审计的目标与范围
B.出具审计报告的日期
C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
D.管理层的责任
7、如果本期财务报表中列报了对应数据，且上期财务报表未经审计，注册会计师的下列做法恰当的是（）。
A.注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计
B.注册会计师应当在审计报告的强调事项段中说明对应数据未经审计
C.注册会计师应当视为审计范围受限，发表保留意见的审计报告
D.注册会计师应当对对应数据的合法性和公允性负责
8、下列有关“注册会计师如何应对评估的与收入确认相关的重大错报风险”的相关表述中，错误的是（）。
A.注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险，并专门针对该风险实施控制测试程序
B.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序．这些程序应当包括细节测试
C.在应对该特别风险时，如果注册会计师拟信赖管理层针对该风险实施的控制，应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性
D.注册会计师应当设计和实施恰当的应对措施，获取充分、适当的审计证据，并在选择和实施审计程序时注意融入更多的不可预见因素
9、在审计计划阶段．注册会计师对重要性的判断正确的是（）。
A.在计划审计工作时，注册会计师应当首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报
B.注册会计师应当运用职业判断，选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，同一企业不同期间的报表应选择同一基准，但百分比应随具体情况调整
C.在制定总体审计策略时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性，并分配到各交易、账户余额或披露
D.在确定重要性水平时，注册会计师应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
10、如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当通过实施追加的审计程序，以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性
B.注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
C.注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行
D.注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果，确定是否与治理层沟通
11、下列关于内部控制审计和财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.两者都采用风险导向审计模式
B.两者均需要识别重点账户、重要类别的交易等重点审计领域
C.在技术层面和审计实务中，两者审计模式、程序、方法等存在着共同之处
D.两者的报告类型相同
12、ABC会计师事务所接受甲上市公司委托审计其2018年度财务报表，假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（）。
A.审计项目组成员A注册会计师的叔叔持有甲公司100股股票，现市值为1000元人民币．接受委托前已经全部处置
B.审计项目组成员B注册会计师将要成为甲公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组
C.审计项目组成员C注册会计师的母亲持有甲公司100股股票，现市值为1000元人民币
D.审计项目组成员D注册会计师按照正常的商业程序购买了甲公司所生产的产品
13、下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（）。
A.如果被审计单位变更了重要的会计政策．注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息
B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则
C.在缺乏权威性标准或共识的领域．注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策
D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策
14、有关抽样方法的选择，下列说法中正确的是（）。
A.在不进行分层的情况下。通常采用均值法推断总体错报
B.抽样发现少量错报，可以采用比率法推断总体错报
C.抽样未发现错报，可以采用差额法推断总体错报
D.预计只发现少量大金额差异的情况下，可以使用货币单元抽样
15、ABC会计师事务所2019年3月日完成了甲公司2018年财务报表的审计工作，并于同日向甲公司提交了审计报告，甲公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一并对外报出。此后，ABC会计师事务所知悉了甲公司的下列情况。其中注册会计师应当采取行动的是（）。
A.3月13日，法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向乙公司支付巨额赔款
B.3月22日．甲公司发生火灾，损失严重
C.3月30日，甲公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款
D.4月5日，丙公司因质量问题退回了全部上月21日自甲公司购买的大额商品
16、在制定集团财务报表审计的总体审计策略时，集团项目组作出的下列与重要性相关的事项中，正确的是（）。
A.集团项目组确定集团财务报表整体的重要性
B.将超过临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报．组成部分注册会计师不需要将此错报通报给集团项目组
C.确定的组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致
D.如果集团财务报表中存在特定类别的交易，其发生的错报金额低于集团财务报表整体的重要性，即使可以合理预期将影响财务报表使用者依据集团财务报表作出的经济决策，集团项目组也无须对该特定类别的交易确定重要性
17、下列有关积极式函证方式的说法中，不正确的是（）。
A.可以在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息
B.可以在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确
C.只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据
D.只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
18、下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险
B.重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C.重大错报风险可进一步区分为固有风险和检查风险
D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险
19、B公司是A集团的下属全资子公司．其2020年度财务报表由C注册会计师审计。D注册会计师负责审计A集团2020年度财务报表。C注册会计师的审计工作并非基于集团审计目的。下列说法中正确的是（）：
A.C注册会计师是组成部分注册会计师
B.B公司因为是A集团全资子公司，D注册会计师应将其确定为重要组成部分
C.D注册会计师可以考虑利用C注册会计师的工作
D.D注册会计师应亲自对B公司财务报表执行审计工作
20、下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（）。
A.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制
B.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据
C.管理层可能不提供编制财务报表相关的全部信息
D.管理层在编制财务报表的过程中可能运用到判断
