2022年中级财务管理第三章知识点：预算管理

一、预算体系

由经营预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。

二、预算的编制方法

1.按照出发点的特征不同可分为

（1）增量预算法

①优点：编制工作量小；

②缺点：使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费；

（2）零基预算法

①优点：以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，不受历史期不合理因素影响；

②缺点：编制工作量大、成本较高。

2.按照其业务量基础的数量特征不同可分为

（1）固定预算法（静态预算法）

①优点：相比弹性预算工作量小；

②缺点：适用性差、可比性差；

（2）弹性预算法（动态预算法）

①优点：准确性较高；

②缺点：编制工作量大。

3.按照预算期的时间特征不同可分为

（1）定期预算法

①优点：预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比；

②缺点：缺乏长远打算，导致一些短期行为出现；

（2）滚动预算法

①优点：通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能；

②缺点：频率越高，沟通的要求越高，工作量大、容易增加管理层不稳定感，导致执行困难。

三、预算编制

1.经营预算的编制

（1）销售预算：是整个预算编制的起点，主要内容是销量、单价和销售收入；

（2）生产预算：只涉及实物量指标，不涉及价值量指标；

（3）直接材料预算：是为了规划预算期直接材料采购业务的一种经营预算；

（4）直接人工预算：是一种既要反映预算期内人工工时消耗水平，又要规划人工成本开支的经营预算；

（5）制造费用预算：通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分；

（6）产品成本预算：是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总；

（7）销售及管理费用预算：销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算；管理费用预算是搞好一般管理业务所必须的费用预算。

2.专门决策预算编制

专门决策预算编制又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。

3.财务预算的编制

（1）资金预算

①资金预算是以经营预算和专门决策预算为依据编制的；

②重要公式

a.期初现金余额+现金收入=可供使用现金

b.可供使用现金-现金支出=现金余缺

c.现金余缺＋现金筹措-现金运用=期末现金余额

（2）预计利润表编制

用来综合反映企业在计划期的预计经营成果；

（3）预计资产负债表的编制

用来反映企业在计划期期末预计的财务状况，是编制全面预算的终点。